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上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策
來源:http://www.kph-w.com/        作者:福旺編輯        發布時間:2016-05-04        次瀏覽

近日,財政部、國家稅務總局、證監會聯合發布《關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕101號,下簡稱“新政策”),對上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策等有關問題進行調整、明確,此次政策調整是在《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2012〕85號,下簡稱“舊政策”)的基礎上,進一步鼓勵長期投資,促進我國資本市場長期穩定健康發展。為了讓廣大投資者對上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策的調整及一些有更為清晰的理解,廣州地稅工作人員將從以下幾方面進行一一解讀。


調整:個人持股超1年股息紅利免個稅


新政策相較舊政策,對上市公司股息紅利所得差別化個人所得稅政策進行了適當調整,對持股1年以上的投資者加大了稅收優惠力度,即自2015年9月8日起,個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股超過1年的,其取得的股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

但同時注意,個人持股1個月(含)以內、1個月以上至1年(含)以內的,仍按舊政策中的規定執行,稅負不變。也就是說,個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。即稅負分別為20%、10%。


操作:個人投資者取得股息紅利怎樣計繳個稅


根據個人所得稅法及相關規定,個人所得稅應納稅額為應納稅所得額乘以適用稅率。上市公司為股息紅利個人所得稅的法定扣繳義務人。新政策規定,上市公司派發股息紅利時,個人持股超過1年的,按政策規定暫免征收個人所得稅。個人持股1年以內(含1年)的,上市公司派息時先暫不扣繳個人所得稅;待個人轉讓股票時,證券登記結算公司根據個人持股期限計算應納稅額,由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司,證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付上市公司,上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策其他有關操作事項,按照舊政策的相關規定執行。

新政策同時明確,上市公司派發股息紅利,股權登記日在2015年9月8日之后的,按照新政策規定執行。2015年9月8日(含)之前個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票,其持股時間自取得之日起計算。


釋疑:全國中小股份轉讓系統掛牌公司派發的股息紅利按新政執行


新政策中指出,全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司(以下簡稱掛牌公司)股息紅利差別化個人所得稅政策,按照新政策規定執行。即與上市公司股息紅利差別化政策同步調整,對個人持有掛牌公司的股票,持股超過1年的,暫免征收個人所得稅,持股1個月以內和1個月至1年的,稅負維持原政策不變,仍為20%和10%。對其他有關操作事項,按照《財政部國家稅務總局 證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕48號)的相關規定執行。


 

延伸:何為持股期限


根據舊政策中的規定,持股期限,是指個人從公開發行和轉讓市場取得上市公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。個人轉讓股票時,按照先進先出法計算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。持股期限按自然年(月)計算,持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續持股;持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續持股。持有股份數量以每日日終結算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準。


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